征地补偿税法有哪些？

www.njLvshi.cn 南京劳动律师网

征地补偿税法有哪些？我们知道征地之后是会有一定的补偿款的，拆迁补偿款的金额一般都比较大，所以就会涉及到纳税的问题。当然，对于这个问题个人房产是不存在的，因为个人是不需要征收所得税和增值税的，但是对于企业而言这个问题就十分重要的了。下面就由我们带领您了解下征地补偿税法有什么的一些内容。首先，对于个人的房屋的拆迁补偿款，根据《财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》(财税[2005]第45号)规定：“对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。” 同时根据《土地增值税暂行条例》第八条规定：因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。国家 建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。据此，对个人房产因城市规划需要而被拆 迁取得的补偿费收入，免征土地增值税。其次，对于企业来说征地拆迁必然会涉及到拆迁的搬迁重建，所以企业的拆迁补偿款的纳税的时间和方式就比较重要。对于政府的企业所得税来说，我国有明文的规定，必须明确企业搬迁的原因，再根据下面的规定。根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》一、按照《通知》的规定进行企业 所得税处理的应当是因政府行为而进行的政策性搬迁，因企业自身原因而进行的搬迁不得按照《通知》的规定执行。搬迁企业取得的政策性搬迁收入应是从政府财 政、土地部门直接取得的收入。对搬迁企业直接从取得土地使用权的企业取得的补偿，不属于《通知》中所称的政策性搬迁收入。企业因政策性搬迁而处置除土地使 用权之外的其它资产取得的收入，企业所得税的处理可以按照《通知》的规定执行。搬迁企业取得实物补偿的，以签订补偿协议时确定的公允价值确认收入。二、搬 迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入，可自政府搬迁公告、文件明确的搬迁期限开始之日的次年度起，五年内暂不并入应纳税所得额，五年期满的当年度，企业应 将已实际取得的政策性搬迁收入或处置收入按照《通知》的规定计入当期应纳税所得额。五年期满后，因同一搬迁行为再次取得的政策性搬迁收入或处置收入应一次 性全额计入当期应纳税所得额。三、从搬迁收入或处置收入中扣除的项目限于以下五项：购建与搬迁前相同或类似性质用途或新的固定资产支出、购买土地使用权支 出、其它固定资产改良支出、技术改造支出、安置职工支出。除此之外的其它支出，不得从中扣除。企业按照规定将因搬迁拆除的固定资产或其他资产报废的损失， 或安置职工的其他支出已在企业所得税前扣除的，不得重复计入扣除。四、搬迁企业应自取得第一笔政策性搬迁收入或处置收入的年度纳税申报时，将政府搬迁文 件、公告，原占有土地已进行招、拍、挂的文件，政府确定的政策性搬迁补偿收入总额以及实物补偿方案、政策性搬迁收入或处置收入、重置或改良固定资产、购买 土地使用权、技术改造、购置其它固定资产、安置职工计划或立项报告等的收支预算，向其企业所得税的主管税务机关备案。五、五年期满的当年度，企业要将重置 固定资产和土地使用权、购置其它固定资产、固定资产改良、进行技术改造、安置职工的实际支出计划、立项文件等资料，在企业所得税年度纳税申报时向主管税务机关申报。
1、关于营业税
根据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函〔2008〕277 号）对于如何界定土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为的问题规定：纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发1993149 号）规定，不征收营业税。《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函2009520 号）继续明确：《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函2008277 号）中关于县级以上（含）地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。 所以，按照城市规划将土地使用权归还政府的行为，不征税营业税。
2、关于土地增值税
根据《土地增值税暂行条例》、《土地增值税暂行条例实施细则》的规定，土地增值税的征税对象范围包括转让国有土地使用权，单位将土地使用权归还政府的行为属于转让土地使用权，按照规定应当缴纳土地增值税。但因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，免征土地增值税。 所以你单位符合上述政策取得的政府返还可以免征土地增值税。
3、关于印花税
根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税2006162 号）第三条规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。 因此，土地部门收回土地所签订的合同不属于应税合同，不用缴纳印花税。
4、关于企业所得税
政府收回土地给予你方的补偿款计入收入总额，可以冲销土地成本，如果符合《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函2009118 号）的规定按照该文件政策规定进行企业所得税处理关于企业是否要交纳营业税，目前国家税务总局的文件没有明确规定，只有《关于征用土地过程中征地单位支付给土地承包人员的补偿费如何征税问题的批复》（国税函[1997]87号）文件在内容与此比较近似，该文件规定对于对土地承包人取得的土地上的建筑物、构筑物、青苗等土地附着物的补偿费收入，应按照营业税“销售不动产——其他土地附着物”税目征收营业税。因为该文件存在适用范围的限定，个人和企业收到的拆迁补偿款不能完全适用该文件。希望对您有所帮助。对于企业而言，及时纳税是每一个企业必须的义务，那么我们看到，一般需要交纳土地增值税和企业所得税，但是并不一定全部要交纳，比如征地时因为国家建设、城市规划的，就不用交土地增值税等等，详情见于文内。

·河北省道路征地补偿安置费是如何规定的?
    河北省道路征地补偿安置费是如何规定的? 在当今时代，因为道路建设而征地拆迁的情况是比较常见的。同时，为了保证被征地人一方的利益，肯定会给予相应的补偿，以弥补其损失。对此，有关部门制定了一些补偿安置费相关规定。下面，我们应河北省的朋友们的需求，将河北省道路征地补偿安置费相关规定，介绍与您。 河北省道路征地补偿安置费是如何规定的? 第一条 根据《河北省土地管理条例》第四十三条...

·花都狮岭铁路征地补偿标准是怎样的呢
    花都狮岭铁路征地补偿标准是怎样的呢 众所周知，征地补偿一直以来都与地区经济发展水平相挂钩。因此，不同地区的征地补偿标准是存在差异的。如果要想了解本区域的征地问题，就应该查询当地的征地补偿标准。那么，花都狮岭铁路征地补偿标准是怎样的呢?律师我们为您解答。 一、花都征地补偿标准 广东省广州市花都区土地有三类、四类土地两种： 三类区片区片范围：新华街道、新雅街道、花城街道、秀...

·买住宅楼有土地使用证有风险吗？
    买住宅楼有土地使用证有风险吗?买住宅楼有土地使用证是有一定的风险的，但是是可以购买的。因为只有土地使用证的房子，也就是意味着只有使用权，而没有房屋的所有产权。未经审批同意，此类房屋不能上市交易，私下签定交易协议不受法律保护，因此在购买时一定要谨慎对待。二、买住宅楼有土地使用证存在的风险有哪些1、因为只有土地使用证的房子，也就是意味着只有使用权，而没有房屋的所有产权。未经审批同意...

·在我国土地使用权有什么规定
    在我国土地使用权有什么规定在中国土地是非常紧缺的资源，所以国家政府对于土地的管理也是非常严格的，对于土地的管理国家有许多的法律规定，不过对于这些规定其实当前并没有多少人能够了解，所以很容易会触犯这些规定，导致给自身带来不必要的损失不必要的麻烦。那在我国土地使用权有什么规定呢？ 土地使用权相关规定 1、土地使用权出让是国家以土地所有人的身份将土地使用权在一定期限内让与土地使用者，...

·土地承包经营权转让债权的原则是什么?
    土地承包经营权转让债权的原则是什么？ 一、基本概念 转让是指承包方有稳定的非农职业或者有稳定的收入来源，经承包方申请和发包方同意，将部分或全部土地承包经营权让渡给其他从事农业生产经营的农户，由其履行相应土地承包合同的权利和义务。转让后原土地承包关系自行终止，原承包方承包期内的土地承包经营权部分或全部灭失。 二、转让原则 (一)坚持土地转让与土地确权相结合的原则。按照现有土...

·合肥最新土地拍卖情况是怎样的？
    合肥最新土地拍卖情况是怎样的？ 2017年1月，合肥市迎来第一次土地拍卖会，在此次大型土地拍卖会上，有七宗地块上市出让，其中包括合肥第一宗租赁住房用地。这次拍卖会成交金额达到5.59亿元，有六宗土地完成了成交，以下是我们为您整理的有关合肥最新土地拍卖信息。 1、安医大以总价2.79287亿竞得首宗租赁住房用地 安医大第一附属医院以单价406万元/亩，总价2.79287亿元...

·安徽征收土地苗木补偿标准是怎样的？
    安徽征收土地苗木补偿标准是怎样的？ 当政府或者是国家对某块土地进行征收时，很多人由于在自己的地上种过苗木，因此，国家也需要对这些苗木进行补偿。然而，根据每个地区的情况不同，种植的苗木不同，那么最终的补偿也会不同，那么安徽征收土地苗木补偿标准是什么呢，下面就跟我们一起来看一下吧。 一、征收土地苗木补偿是如何实施的 1、苗木移植具有季节性和专业化，征地以移裁为主的根据不同季...

·我国关于划拨土地使用权处置的相关规定是什么？
    我国关于划拨土地使用权处置的相关规定是什么？ 在当今这个社会，您经常可以听到的就是土地的使用权了，之所以会发生这样的情况是因为土地所有权归属于国家和集体的，所以并不经常讨论。在我们的现实生活中，土地使用权得到的方式中包括划拨土地使用权，很多人不太了解这个概念。那么，我国关于划拨土地使用权处置的相关规定是什么？接下来我们将为您详细的介绍一下我国关于划拨土地使用权处置的相关规定是...