企业重组股权转让印花税是怎样的

www.njLvshi.cn 南京劳动律师网

企业重组股权转让印花税是怎样的 一、企业重组股权转让印花税
印花税征管依据的核心法律法规是《印花税暂行条例》和《印花税暂行条例实施细则》。除此之外《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》(财税[2003]183号)、《财政部国家税务总局关于明确中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制过程中有关契税和印花税政策的通知》(财税[2010]92号)等规范性文件对印花税的征免进行了一定程度的细化和明确，可操作性较强。
总的来说，对于企业重组过程中判断是否应该缴纳印花税，除了需要了解印花税的税收特性以外，还要注意两个问题：
1、是否缴税的判断标准是合同(经济行为)的性质，而不能仅仅机械地依赖合同的名称。如以房抵债，可能名义上是债务重组协议，但实质上是有偿转让房地产，债务重组协议本身不在印花税列名征缴合同范围内，但是该协议本质上是“产权转让书据”，属于印花税的征缴范围。
2、一项重组活动本身可能不需要缴纳印花税，但是不等于该运作和印花税没有关系，常常是重组的结果会导致缴纳印花税。如，企业增资合同(包括债转股等债务重组协议)本身不需要缴纳印花税，但是因为增资导致注册资本增加却是需要缴税的。
二、非居民企业转让居民企业股权的内涵及适用税率
国税函[2009]698号文明确规定，本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场买入并卖出中国居民企业的股票)所取得的所得。
《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。《企业所得税法实施细则》第七条规定：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定来源于中国境内、境外的所得;股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地来确定来源于中国境内、境外的所得。
《企业所得税法》规定，非居民企业取得所得适用税率为20%.实施细则第九十一条则明确，非居民企业取得的所得，减按10%的税率征收企业所得税，即一般境外企业转让我国企业股权或者取得我国企业的股息分配，均需要缴纳10%的企业所得税。但如果该非居民企业是属于与我国签订了税收协定或安排的国家或地区的居民企业，则可享受税收协定优惠规定。如香港的居民企业转让其拥有的内地居民企业的股权，按照内地与香港签订的税收安排，如果该香港居民企业所持的内地居民企业的股权比例低于25%的，在内地无需缴纳股权转让所得企业所得税。非居民企业如果想享受上述税收协定优惠待遇的，需先到主管税务机关申请协定待遇，经税务机关审核同意后方可享受，否则必须严格按照国内税法规定缴纳企业所得税。
综上所述，企业重组股权转让印花税的政策中规定了，印花税的征免的条件和注意事项，我们在进行免征的时候，是需要先检查是否符合上述的条件的。另外，我国的法律规定，非居民企业取得所得适用税率为20%如果符合相关规定是可以减半的。

·公司融资的风险有哪些
    公司融资的风险有哪些？公司在经营的过程中，为了得到更好的发展，往往会向市场进行融资，以获取更多的资金，用于自己的发展。但公司进行融资也是会产生风险的，并且这个风险还不小，严重的会导致公司破产倒闭。那究竟公司融资的风险都有哪些呢?我们一起在下文中进行了解吧。按照项目风险的表现形式划分为：信用风险、完工风险、生产风险、市场风险、金融风险、政治风险、环境保护风险。 1、信用风险：有限...

·有限公司注册资本是否能变更
    有限公司注册资本是否能变更?企业注册后注册资本可以依法变更，依据如下：1、《公司法》第一百七十八条 公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。2、《公司法》第一百七十九条 有限...

·解除抵押需要担保公司出面吗
    解除抵押需要担保公司出面吗抵押相信普通人是很少接触的，但是如果我们的房子车子被抵押了怎么办，这也是需要我们知道的。怎样解除抵押呢，担保公司在抵押解除中扮演什么角色，解除抵押需要担保公司出面吗，接下来由我们为你解答。希望可以给您帮助。 一、抵押与抵押解除 抵押，是指抵押人和抵押权人(债权人)以书面形式订立约定，不转移抵押财产的占有，将该财产作为债权的担保。当债务人不履行债务时，债...

·保险公司给回扣行贿的量刑标准是什么
    一、保险公司给回扣行贿的量刑标准是什么?处三年以下有期徒刑或者拘役;数额巨大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。行贿人在被追诉前主动交待行贿行为的，可以减轻处罚或者免除处罚。二、行贿案件的审理时间一审法院的正常审理期限(一般为2个月，至迟不超过3个月，特殊情况例外)第二百零八条...

·法律规定企业加班费怎么算
    劳动者在工作的过程中，有时候会遇到需要加班的情况，而此时的加班具体分为了劳动者自己主动自愿的加班和用人单位安排加班两种情况。然而根据法律中的规定只有在后者的情况下才需要支付劳动者加班费。那此时企业加班费怎么算呢?我们整理了相关资料，将在下文中为你做详细解答。 一、值班费和加班费有什么区别 根据规定，加班是指劳动者在平时正常工作时间外，继续从事自己的本职工作。双休日单位安排加班...

·企业注册资本增加用缴印花税吗？
    企业注册资本增加用缴印花税吗？ 一、企业注册资本增加用缴印花税吗? 企业注册资本增加用缴印花税，因为企业增资不属于印花税免税范围，所以企业增资需要缴纳印花税，根据《印花税暂行条例施行细则》第八条的规定，记载资金的账簿贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。 印花税计税方法： 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据...

·小微企业需要申请吗
    小微企业需要申请吗 原来以前享受优惠政策需要提前向税务机关申请，经税务机关审核批准后才能享受优惠政策。现在小型微利企业享受优惠政策不用事先报批了，只要事后备案即可。 小微企业需要申请吗 小微企业的划分国家工信部有一个具体标准，不需要申请。工信部文件为：《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》。 该文件第二条规定，中小...

·公司董事长副董事长有哪些
    公司董事长副董事长有哪些职权？公司是我们日常生活中常见的工作形式，而公司需要由董事会来进行每天的运行维护，其中我们都知道的是公司中有董事长和副董事长的职位，他们在公司起着至关重要的作用，那么公司法董事长副董事长有哪些职权呢？我们通过下文来了解一下。一、公司法董事长副董事长有哪些职权《公司法》第一百一十条规定:董事会设董事长一人，可以设副董事长。董事长和副董事长由董事会以全体董事...