非居民企业股权转让所得税税率须知
非居民企业股权转让所得税税率须知
非居民企业转让居民企业股权，一般会涉及到企业所得税，其在纳税义务的确定、税款金额的计算、申报缴纳的方式等方面存在诸多需要注意以下的事项：
一、境外注册企业转让股权不能等同于非居民企业转让股权
不能一看到境外注册企业转让股权，就以为是非居民企业转让股权，因为境外注册企业未必是非居民企业。企业所得税法规定，居民企业除了依法在中国境内成立的外，还包括依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。因此，居民企业也可能在境外注册。
二、转让非居民企业股权可能会按转让居民企业股权处理
《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)规定，境外投资方(实际控制方)通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。
三、转让股权与转让股票所得税处理有别
国税函[2009]698号等文件主要针对的是非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票)所得。对转让股票所得，一般可以参照中国(或内地)与他国(或地区)签订的协定(或安排)的相应规定执行。
四、转让股权所得不扣除税后留存收益
国税函[2009]698号文件第三条规定，股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。如被投资企业有未能分配的利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
五、按首次投资的外币币种计算
转让价和成本价国税函[2009]698号文件规定，计算股权转让所得时，如非居民向境内投资或转让股权时以人民币以外的币种计价的，应以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
六、应按扣缴日的汇率计算股权转让所得
上述国税函[2009]698号文件规定，股权成本价按投入资本当日的汇率换算成首次投资的币种，但对股权转让价，却未明确以什么时间的汇率来换算。
接上例，假设2013年6月1日美元对人民币汇率中间价为1： 6.1353.C企业于6月6日履行扣缴税款的申报缴纳义务，假设6月6日美元对人民币汇率中间价为1： 6.1737，那么计算股权转让所得按哪日的汇率换算呢?
政策1：企业所得税法规定，税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，应当自代扣之日起七日内缴入国库。
政策2：《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)规定，扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
据政策1可知，扣缴义务发生时间为支付或到期应支付转让款的当日，而代扣之日起七日内为税款申报缴纳的时间;据政策2可知，申报时应按扣缴当日汇率中间价计算所得额。案例中股权转让价为6800/6.1353=1108.34(万美元)，转让所得=1108.34-1000=108.34(万美元)，换算为108.34×6.1353=664.6984(万元人民币)。
七、股权转让所得税以源泉扣缴为主和自行申报为辅
国税发[2009]3号文件规定，对非居民企业在我国境内取得股权转让所得应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法规规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。
八、存在关联交易的非居民企业股权转让所得要进行纳税调整
国税函[2009]698号文件规定，非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。
《公司法》第七十一条?【股权转让】有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。
股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的，视为同意转让。
经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例;协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。
公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。
以上八点都是非居民企业股权转让所得税税率中需要注意的一些问题，值得您注意的一点是非居民企业股权转让所得税征管作为国际税收管理的重要内容,其税收征管的一个难以突破的瓶颈问题依然是税源信息的来源。以上就是我们整理的内容。有在线律师，如果您有任何的疑惑，欢迎您随时咨询。
·公司设立条件是哪些？
公司设立条件是哪些？想要设立一个公司，我们首先要关心的是设立公司的条件是什么?根据公司法中对于公司设立条件的规定，对股东身份、公司章程方面都有着具体的要求，现在将在下面的文章中为您介绍公司设立的条件问题的解答。
公司设立条件是哪些?
根据《公司法》的规定，设立有限责任公司，应当具...
·企业股份算夫妻共同财产吗
企业股份算夫妻共同财产吗1、有约从约。《婚姻法》第十九条规定，夫妻可以约定婚姻关系存续期间所得的财产以及婚前财产归各自所有、共同所有或部分各自所有、部分共同所有。约定应当采用书面形式。夫妻对婚姻关系存续期间所得的财产以及婚前财产的约定，对双方具有约束力。所以夫妻可以约定婚姻关系存...
·公司注销股东会决议书怎么写
一、公司注销股东会决议书范本
公司注销股东会决议书怎么写
一、公司注销股东会决议书范本
有限公司股东会决议
股东会决议主持人:
出席会议股东：
根据《公司法》及公司章程，有限公司于 年? 月? 日以(书面等)形式通知了公司全体股东在 年 月? 日(地点)召开股东会，出席本次会议的股东共? 人，代表公...
·上市公司股东穿透资金来源限制的规定是什么
上市公司股东穿透资金来源限制的规定是什么?1、 资本金不得为股东借款、借贷资金等项目公司的债务性资金。2、 资本金不得为公益性资产、储备土地等违规出资。3、资本金不得为股东的“明股实债”型融资资金。4、 资本金不得为股东的借贷资金等债务性资金。 《公司法》第一百九十九条 公司的...
·公司增资流程是怎样的
公司增资流程是怎样的 一、公司增资流程
1、各股东同意增资的股东会决议;
2、修改或补充增资章程;
3、投入企业增资的资金(或者由评估公司进行实物/无形资产评估);
4、聘请会计师事务所出具验资报告(认缴制公司不需要);
5、办理工商、税务等系列变更登记。
二、公司增资办理详...
·公司增资的方式有几种
公司增资的方式有几种
公司为扩大经营规模、拓宽业务、提高公司的资信程度而依法增加注册资本金的行为便是公司增资，不过每个公司增资的时候都会根据其自己的情况来选择方式，那公司增资的方式有几种呢？我们马上为你做详细解答。
一、公司增资的方式有几种
增加资本的方式主要有增加票面价...
·企业签署技术贸易合同有什么基本要求？
企业签署技术贸易合同有什么基本要求？技术贸易合同其基本要求应与各有关国家的合同法的要求相一致，同时又应符合各有关国家的技术转让法规。
1、技术贸易合同必须以书面形式订立。
技术贸易合同是当事人权利、义务、责任的具体规定，是履行和解决争端的依据。
2、技术贸易合同的内容应完整...
·公司法人变更股权转让需要哪些材料？
公司法人变更股权转让 ，依据公司法规定，公司法人变更，股权转让，应当提供公司登记备案书，制定险的公司章程，召开股东大会，决定股东转让，填写股权转让协议，以及收付款证明，携带营业执照，公司章程，股东当场签字，5天以后领取变更以后的营业执照。
公司法人变更，股权变更需要的资料如下...
·上市公司需要的条件有几种
上市公司需要的条件有几种
一、上市公司需要的条件有几种
我国《公司法》第一百二十一条的规定，上市公司，是指其股票在证券交易所上市交易的股份有限公司。
按照《证券法》第五十条的规定，股份有限公司申请股票上市，应当符合下列条件：
1.股票经国务院证券监督管理机构核准已向社会公...
·什么情况下有限责任公司增资入股还需要股权质押
什么情况下有限责任公司增资入股还需要股权质押 一、有限责任公司增资入股的流程
1、有限责任公司股东会作出增资的决议必须经代表三分之二以上表决权的股东通过;
2、增资的资金打入公司基本帐户，由银行出具对帐单和进帐单，到会计事务所出具验资报告;
3、变更公司章程,并办理营业执照及相...
·公司非法搜查罪是怎样规定的？
随着我国的飞速发展，各项的司法制度也是比较公平公正的。各项法规不仅针对广大老百姓，对于执法机关等也是有要求的。例如执法机关在进行办案需要对相关人员、单位进行搜查的时候，法规对于搜查也是有着详细规定的，如果不符合国家的规定，就被定性为非法搜查。下面我们将针对公司非法搜查罪是怎样规定...
