个人股权转让报税

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《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）明确了7种股权转移行为应缴纳个人所得税，对股权转让收入、原值进行了更加具体的界定，并明确指出受让方为个人股权转让的扣缴义务人，并负有事先报告义务。



（一）股权转让的征税范围



67号文第二条规定，本办法所称股权是指自然人股东投资于在中国境内成立的企业或组织（不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。该公告第三条规定，本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：



1.出售股权；



2.公司回购股权；



3.发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；



4.股权被司法或行政机关强制过户；



5.以股权对外投资或进行其他非货币性交易；



6.以股权抵偿债务；



7.其他股权转移行为。



（二）个税纳税人及扣缴义务人



根据现行《个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人；67号文第五条规定，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。因此在股权转让交易中，转让方为所得人，即为纳税义务人，而受让股权的一方为支付所得的单位或者个人，即为扣缴义务人，履行代扣代缴税款的义务。



（三）个税纳税期限



67号文第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：



1.受让方已支付或部分支付股权转让价款的；



2.股权转让协议已签订生效的；



3.受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；



4.国家有关部门判决、登记或公告生效的；



5.本办法第三条第四至第七项行为已完成的；



6.税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。



因此，个人股权转让所得有上述情形之一的，应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。



（四）补充：是否缴纳增值税？



《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）第二条明确规定，对股权转让不征收营业税。



营改增后将金融服务纳入征税范围，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定，金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。其中，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

·投资行为不成立，投资款按照债权债务返还
    经朋友介绍，xxx有意投公司，**公司表示接受。在收取xxx250万元投资款后，**公司向xxx出具了收据。但双方对投资事宜没有签订书面合同，**公司也没有对滨江店接受新股东、改变企业性质等问题召开股东会或董事会形成决议。 在双方因投资款发生矛盾不能解决的情况下，xxx向法院提起诉讼。xxx认为，**公司收取他的投资款后，没有对店进行工商变更登记，致使他未能享有股东权...

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　　依照公示催告程序，人民法院宣告该股票失效后，股东可以向公司申请补发股票。...

·上市公司股份转让的条件
    （一）股东持有的股份可以依法转让。
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　　 （四）无记名股票的...

·挂名法定代表人
    公司法第十三条规定，法定代表人依照公司章程规定，由董事长、执行董事或经理担任。法人性质上属于法律拟制人格，其对外开展民事活动主要是通过其法定代表人进行，因此要求法定代表人与其所代表的法人之间存在运营、治理上或其他实质关联性，如无实质关联性基础，其对外不具备代表法人的条件，挂名担任法定代表人实质上背离了《公司法》第十三条的立法宗旨。 如果仅仅是名义上担任公司的法定代表人，既未在...

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4、公司章程修正案及修改后的公司章程
5、重新选举董事或监事的股东会、董事会决议； 
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     股份有限公司发行新股，股东大会应当对下列事项作出决议： 
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　　（四）向原有股东发行新股的种类及数额。 ...

·股权转让协议的主要内容
    1、转让方、受让方的基本情况；
2、公司状况及股权持有情况 
3、股权转让的份额及转让价款
4、股权转让价款的支付时间及方式 
5、双方办理股权转让变更登记的约定  
6、股权转让前后公司债权债务的承担
7、股权转让双方的权利义务
8、违约责任
9、争议的解决
10、...